Cách hạch toán các bút toán kết chuyển cuối kỳ (TT200/133)

Hướng dẫn cách hạch toán các bút toán kết chuyển cuối kỳ (cuối tháng/quý/năm) theo TT200, TT133 như: hạch toán tiền lương, kết chuyển lãi lỗ, kết chuyển thuế GTGT, hạch toán trích khấu hao tài sản cố định… Có ví dụ minh họa cho doanh nghiệp tham khảo.

Hạch toán kế toán - Định khoản kế toán là gì?

Hạch toán kế toán (hay định khoản kế toán) là việc xác định, ghi nhận và phản ánh chính xác số tiền của mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào bên Nợ và bên Có tương ứng với loại tài khoản kế toán. 

Việc hạch toán chính xác và đúng thời điểm các khoản chi phí, doanh thu, lãi lỗ, tiền thuế… giúp cho báo cáo tài chính phản ánh đúng tình hình hoạt động của doanh nghiệp, cung cấp thông tin tài chính hỗ trợ nhà quản lý đưa ra quyết định kinh doanh phù hợp với định hướng phát triển.

Cách hạch toán các bút toán kết chuyển cuối tháng

1. Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương

➧ Hạch toán tiền lương phải trả cho nhân viên ghi:

• Nợ TK 154, 622, 627, 641, 642: Tổng tiền lương và phụ cấp phải trả
• Có TK 334: Tổng tiền lương, phụ cấp phải trả

➧ Hạch toán các khoản trích bảo hiểm, kinh phí công đoàn (KPCĐ):

Doanh nghiệp phải đóng phí bảo hiểm xã hội (BHXH) bắt buộc cho người lao động theo tỷ lệ là 23.5% x Tiền lương đóng BHXH. Khi đó, doanh nghiệp thực hiện định khoản nghiệp vụ này như sau:

• Nợ TK 154, 622, 627, 641, 642…: Tổng số tiền lương đóng BHXH x 23.5%
• Có TK 3382 (KPCĐ): Tiền lương đóng BHXH x 2%
• Có TK 3383 (BHXH): Tiền lương đóng BHXH x 17.5%
• Có TK 3384 (BHYT): Tiền lương đóng BHXH x 3%
• Có TK 3386 hoặc có TK 3385 (BHTN):  Tiền lương đóng BHXH x 1%

➤ Tham khảo bài viết: Thủ tục đăng ký BHXH lần đầu cho doanh nghiệp.

➧ Hạch toán trích các khoản bảo hiểm trừ vào lương người lao động:

Tiền đóng bảo hiểm các loại theo quy định được trích từ tiền lương của người lao động theo tỷ lệ là 10.5% x mức lương đóng BHXH. Doanh nghiệp thực hiện định khoản như sau:

• Nợ TK 334: Tiền lương đóng BHXH x 10,5%
• Có TK 3383 (BHXH): Tiền lương đóng BHXH x 8%
• Có TK 3384 (BHYT): Tiền lương đóng BHXH x 1,5%
• Có TK 3386 hoặc có TK 3385 (BHTN): Tiền lương đóng BHXH x 1%

Lưu ý:

Khoản BHTN nếu:

• Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC là TK 3386;
• Theo Thông tư 133/2016/TT-BTC là TK 3385.

➧ Hạch toán thuế TNCN phải nộp (nếu có):

• Nợ TK 334 – Phải trả cho người lao động
• Có TK 3335 – Số thuế TNCN phải khấu trừ

2. Hạch toán trích khấu hao tài sản cố định (nếu có)

• Nợ các TK 154, 627, 641, 642…
• Có TK 214: Tổng khấu hao đã trích trong kỳ

3. Hạch toán kết chuyển thuế giá trị gia tăng (nếu kê khai theo tháng)

Trường hợp doanh nghiệp kê khai thuế và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thì định kỳ hàng tháng doanh nghiệp phải thực hiện bút toán kết chuyển thuế GTGT, ghi:

• Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
• Có TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

➤ Tham khảo bài viết: Cách kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.

4. Hạch toán phân bổ chi phí trả trước (nếu có)

• Nợ các TK 154, 627, 641, 642…
• Có TK 242: Tổng số phân bổ trong kỳ

5. Hạch toán kết chuyển doanh thu, chi phí

➧ Hạch toán kết chuyển các khoản doanh thu:

• Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng hóa và cung ứng dịch vụ
• Nợ TK 515: Doanh thu từ hoạt động tài chính
• Nợ TK 711: Thu nhập khác
• Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

➧ Hạch toán kết chuyển các khoản chi phí:

• Nợ TK 911
• Có TK 632: Chi phí giá vốn hàng bán
• Có TK 635: Chi phí tài chính
• Có TK 641, 642: Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

Cách hạch toán các bút toán kết chuyển cuối quý

➧ Hạch toán kết chuyển thuế giá trị gia tăng (nếu kê khai theo quý):

• Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
• Có TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

➧ Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tạm tính (nếu phát sinh tiền thuế phải nộp):

• Nợ TK 821: Chi phí thuế TNDN (TK 8211 theo Thông tư 133/2016/TT-BTC)
• Có TK 3334: Thuế TNDN

➤ Tham khảo bài viết: Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp - Mới nhất.

Cách hạch toán các bút toán định kỳ trong năm (đầu năm - cuối năm)

1. Các bút toán kết chuyển đầu năm

➧ Hạch toán chi phí lệ phí môn bài:

Khi ghi nhận lệ phí môn bài, ghi:

• Nợ TK 6422
• Có TK 3339: Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác

Khi nộp tiền lệ phí môn bài, ghi:

• Nợ TK 3339
• Có TK 111, 112

➧ Hạch toán kết chuyển lãi lỗ 

Trường hợp TK 4212 có Số Dư Có (Lãi), ghi:

• Nợ TK 4212: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay
• Có TK 4211: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước

Trường hợp TK 4212 có Số Dư Nợ (Lỗ), ghi:

• Nợ TK 4211: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước
• Có TK 4212: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay

2. Các bút toán kết chuyển cuối năm

➧ Hạch toán kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Hạch toán kết chuyển chi phí thuế TNDN nếu doanh nghiệp có lãi, ghi:

• Nợ TK 911
• Có TK 821

➧ Hạch toán kết chuyển lãi – lỗ cuối năm

Nếu trong năm tài chính doanh nghiệp có lãi, ghi:

• Nợ TK 911
• Có TK 4212

Nếu trong năm tài chính doanh nghiệp phát sinh lỗ, ghi:

• Nợ TK 4212
• Có TK 911

Ví dụ về hạch toán các bút toán kết chuyển cuối kỳ

➧ Ví dụ 1: Ngày 01/11/2025, Công ty Kế toán Quốc Việt mua 1 chiếc điện thoại Samsung Galaxy A17 5G tại cửa hàng điện máy để phục vụ bộ phận kế toán của công ty với trị giá 4.450.000 đồng (chưa bao gồm thuế VAT 8%). Công ty đã thanh toán cho cửa hàng điện máy (nhà cung cấp A) bằng tiền mặt. 

Trong trường hợp này, doanh nghiệp thực hiện định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:

Khi mua hàng từ nhà cung cấp:

• Nợ TK 153: 4.450.000
• Nợ TK 1331: 356.000
• Có TK 331_A: 4.806.000

Khi thanh toán cho nhà cung cấp:

• Nợ TK 331_A: 4.806.000
• Có TK 1111: 4.806.000

Xuất điện thoại cho bộ phận kế toán:

• Nợ TK 242: 4.450.000
• Có TK 153: 4.450.000

Phân bổ hàng tháng (công ty dự định sử dụng điện thoại này trong vòng 2 năm):

• Nợ TK 642: 185.417
• Có TK 242: 185.417

Cách tính số tiền phân bổ hàng tháng như sau: 

• Số tiền phân bổ hàng tháng = 4.450.000/24 (tháng) = 185.417 (đồng/tháng);
• Thời gian phân bổ từ ngày 01/11/2025 đến 31/10/2027.

➧ Ví dụ 2: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm 2024 của Kế toán Quốc Việt thể hiện trên bảng cân đối phát sinh là 220.000.000 đồng. Công ty phải thực hiện hạch toán kết chuyển đầu năm 2025 như thế nào?

Doanh nghiệp thực hiện hạch toán bút toán kết chuyển đầu năm 2025 như sau:

• Nợ TK 4212: 220.000.000
• Có TK 4211: 220.000.000

➧ Ví dụ 3: Trong tháng 11, Kế toán Quốc Việt trích nộp tiền tham gia BHXH cho 2 nhân viên ở bộ phận hành chính với tổng mức lương đóng BHXH là 10.020.000 đồng và công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo TT133, thực hiện hạch toán như sau:

Hạch toán trích vào chi phí công ty:

• Nợ TK 642: 10.020.000 x 23,5%
• Có TK 3383 (BHXH) : 10.020.000 x 17,5%
• Có TK 3384 (BHYT) : 10.020.000 x 3%
• Có TK 3385 (BHTN) : 10.020.000 x 1%
• Có TK 3382 ( KPCĐ) : 10.020.000 x 2%

Hạch toán trích vào lương của người lao động:

• Nợ TK 334 : 10.020.000 x 10,5%
• Có TK 3383 : 10.020.000 x 8%
• Có TK 3384 : 10.020.000 x 1,5%
• Có TK 3385 : 10.020.000 x 1%

Hạch toán khi nộp tiền bảo hiểm và KPCĐ (căn cứ theo chứng từ nộp tiền):

• Nợ TK 3383 : 10.020.000 x 25,5%
• Nợ TK 3384 : 10.020.000 x 4,5%
• Nợ TK 3385 : 10.020.000 x 2%
• Nợ TK 3382 : 10.020.000 x 2%
• Có TK 1111, 1121 : 10.020.000 x 34%

Trên đây là hướng dẫn về cách hạch toán các bút toán kết chuyển cuối kỳ đối với doanh nghiệp. Nếu bạn cần tư vấn thêm thông tin hoặc cần hỗ trợ về dịch vụ kế toán thuế trọn gói, có thể liên hệ Kế toán Quốc Việt ngay theo hotline 0977.119.222 (Miền Bắc) - 090.758.1234 (Miền Trung) - 090.119.4567 (Miền Nam) để được hỗ trợ.

Các câu hỏi thường gặp khi hạch toán các bút toán kết chuyển cuối kỳ