Chính sách ưu đãi thuế TNDN, thuế đất... cho doanh nghiệp FDI

Ưu đãi thuế được xem là một công cụ quan trọng để thu hút đầu tư nước ngoài và phát triển kinh tế - xã hội. Nhà đầu tư nước ngoài có thể tham khảo chi tiết chính sách ưu đãi thuế dành cho doanh nghiệp FDI tại Việt Nam gồm: ưu đãi thuế TNDN, miễn thuế nhập khẩu, thuế đất, tiền sử dụng đất… trong bài viết dưới đây của Quốc Việt.

Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Căn cứ theo nội dung tại Điều 19 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi tại Điều 11 Thông tư 96/2015/TT-BTC thì doanh nghiệp FDI hay doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài được hưởng ưu đãi về thuế TNDN khi thực hiện dự án đầu tư mới thuộc những ngành nghề hoặc khu vực được ưu đãi đầu tư. Cụ thể như sau:
 

>> Tham khảo: Dịch vụ thành lập chi nhánh có vốn đầu tư nước ngoài;

1. Hưởng thuế suất ưu đãi 10% trong vòng 15 năm    

Áp dụng với các khoản thu nhập thu được từ việc thực hiện các dự án sau đây của doanh nghiệp:

• Dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện về KT-XH đặc biệt khó khăn, khu công nghệ cao, khu kinh tế.  
• Dự án đầu tư mới thuộc các lĩnh vực phát triển công nghệ cao, xây dựng cơ sở hạ tầng, dự án cảng, nhà ga, sân bay được Thủ tướng Chính phủ phê duyệt; Sản xuất sản phẩm phần mềm; Sản xuất vật liệu quý hiếm, vật liệu composit, vật liệu xây dựng nhẹ; Sản xuất năng lượng sạch.
• Dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực bảo vệ môi trường, gồm: Sản xuất các thiết bị xử lý ô nhiễm môi trường, thiết bị quan trắc & phân tích môi trường; xử lý ô nhiễm & bảo vệ môi trường; thu gom, xử lý nước thải, khí thải, các chất thải rắn; tái chế, tái sử dụng chất thải.
• Doanh nghiệp công nghệ cao và doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao.
• Dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực sản xuất (trừ dự án sản xuất mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, dự án khai thác khoáng sản) đáp ứng 2 tiêu chí sau:
  + Một là, có quy mô vốn đầu tư từ 6.000 tỷ đồng trở lên, thực hiện giải ngân không quá 3 năm kể từ thời điểm được phép đầu tư lần đầu.
  + Hai là, có tổng doanh thu đạt từ 10.000 tỷ đồng/năm hoặc sử dụng thường xuyên trên 3.000 lao động chậm nhất sau 3 năm kể từ năm có doanh thu.
• Dự án đầu tư trong lĩnh vực sản xuất (trừ dự án sản xuất mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, dự án khai thác khoáng sản), có vốn đầu tư từ 12.000 tỷ đồng trở lên, công nghệ sử dụng phải được thẩm định theo quy định, thực hiện giải ngân tổng vốn đầu tư đăng ký trong vòng 5 năm kể từ ngày được phép đầu tư.
• Dự án đầu tư mới sản xuất các sản phẩm thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển đáp ứng 1 trong các tiêu chí sau:
  + Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho công nghệ cao theo quy định của Luật công nghệ cao.
  + Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho sản xuất sản phẩm của các ngành sau đây: dệt may, da giầy, điện tử tin học, sản xuất lắp ráp ô tô, cơ khí chế tạo với điều kiện các sản phẩm này tính đến ngày 01/01/2015 trong nước chưa sản xuất được hoặc sản xuất được nhưng phải đáp ứng được tiêu chuẩn kỹ thuật của EU hoặc tương đương.

2. Hưởng thuế suất ưu đãi 10% trong suốt thời gian hoạt động

Áp dụng với các khoản thu nhập từ các hoạt động sau đây của doanh nghiệp:

• Hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế, văn hóa, dạy nghề, thể thao và môi trường, giám định tư pháp (gọi chung là lĩnh vực xã hội hóa).
• Hoạt động thực hiện dự án đầu tư - kinh doanh nhà ở xã hội để bán, cho thuê.
• Hoạt động trồng và bảo vệ rừng; trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng chế biến nông sản, thủy sản, lâm sản ở địa bàn KT-XH khó khăn; Sản xuất, nhân giống và lai tạo giống cây trồng, vật nuôi; Khai thác, sản xuất và tinh chế muối; Đầu tư bảo quản thủy sản, nông sản, thực phẩm.

3. Hưởng thuế suất ưu đãi 17% trong thời gian 10 năm

Áp dụng với các khoản thu nhập từ thực hiện các dự án sau đây của doanh nghiệp:

• Dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện KT-XH khó khăn.
• Dự án đầu tư mới: sản xuất thép cao cấp, sản phẩm tiết kiệm năng lượng, máy móc, thiết bị tưới tiêu, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông, lâm, ngư, diêm nghiệp; sản xuất, tinh chế thức ăn cho gia súc, gia cầm, thủy sản; phát triển ngành nghề truyền thống.

Lưu ý: Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có doanh thu từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế hoặc tính từ năm được cấp giấy chứng nhận doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao.

4. Miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp.

Căn cứ Điều 20 Thông tư 78/2014 của Bộ Tài chính được sửa đổi tại Thông tư 96/2015, doanh nghiệp FDI được miễn, giảm thuế TNDN cụ thể như sau:

Miễn thuế 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo, áp dụng đối với;

• Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư được nêu ở mục 1 bên trên.
• Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực xã hội hóa tại những địa bàn có điều kiện KT-XH khó khăn, đặc biệt khó khăn.

Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 5 năm tiếp theo, áp dụng đối với:

• Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực xã hội hóa thực hiện tại các địa bàn có điều kiện KT-XH không thuộc diện khó khăn, đặc biệt khó khăn.

Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo, áp dụng đối với:

• Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư được nêu ở mục 3 bên trên.
• Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại Khu công nghiệp (ngoại trừ các Khu công nghiệp ở địa bàn có điều kiện KT-XH thuận lợi).
   

Miễn thuế nhập khẩu cho doanh nghiệp FDI

Các dự án sau của doanh nghiệp FDI được ưu đãi thuế nhập khẩu:

• Dự án đầu tư mới thuộc các ngành nghề được ưu đãi đầu tư quy định tại Phụ lục II Nghị định 31/2021/NĐ-CP.
• Dự án đầu tư mới được thực hiện tại các địa bàn có điều kiện KT-XH khó khăn, đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục III của Nghị định 31/2021/NĐ-CP.

Căn cứ Điều 14, Điều 15 Nghị định 134/2016/NĐ-CP, doanh nghiệp FDI được hưởng ưu đãi thuế nhập khẩu như sau:

• Miễn thuế nhập khẩu đối với các hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định.
• Miễn thuế nhập khẩu đối với nguyên liệu, vật tư, linh kiện để thực hiện dự án trong thời hạn 5 năm đối với nguyên liệu, vật tư, linh kiện trong nước chưa sản xuất được.

Miễn giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thuế đất phi nông nghiệp

Căn cứ theo Khoản 1 Điều 15 Luật Đầu tư và Điều 5, Điều 6 Nghị định 57/2018/NĐ-CP, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài có dự án nông nghiệp thuộc đối tượng ưu đãi đầu tư, khuyến khích đầu tư hay đặc biệt ưu đãi đầu tư được miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất và thuế sử dụng đất.

Miễn giảm tiền sử dụng đất, áp dụng đối với:

• Dự án nông nghiệp (thuộc diện khuyến khích đầu tư, ưu đãi đầu tư, đặc biệt ưu đãi đầu tư) được Nhà nước giao đất hoặc chuyển đổi mục đích sử dụng đất để làm nhà ở cho người lao động được miễn tiền chuyển đổi mục đích sử dụng đất đối với diện tích đất được chuyển đổi mục đích để xây dựng nhà ở cho các lao động làm việc tại dự án và được miễn tiền sử dụng đất sau khi chuyển đổi.

Miễn giảm tiền thuê đất, mặt nước áp dụng đối với các dự án sau của doanh nghiệp:

• Dự án nông nghiệp thuộc diện ưu đãi, khuyến khích đầu tư khi thuê đất, thuê mặt nước của Nhà nước thì được áp dụng mức giá đất ưu đãi theo quy định của UBND tỉnh và giá thuê đất, thuê mặt nước ổn định tối thiểu 5 năm.
• Dự án nông nghiệp thuộc diện đặc biệt ưu đãi đầu tư được miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước kể từ ngày được Nhà nước cho thuê.
• Dự án nông nghiệp thuộc diện ưu đãi đầu tư được miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước trong 15 năm đầu kể từ ngày Nhà nước cho thuê và giảm 50% tiền thuê đất, thuê mặt nước trong 7 năm tiếp theo.
• Dự án nông nghiệp thuộc diện khuyến khích đầu tư được miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước trong 11 năm đầu kể từ ngày Nhà nước cho thuê và giảm 50% tiền thuê đất, thuê mặt nước trong 5 năm tiếp theo.
• Dự án nông nghiệp thuộc diện khuyến khích đầu tư, ưu đãi đầu tư, đặc biệt ưu đãi đầu tư được Nhà nước cho thuê đất để xây dựng nhà ở cho người lao động làm việc tại dự án, đất cơ sở sản xuất phi nông nghiệp (như đất xây dựng nhà xưởng, kho chứa, sân phơi, đường giao thông, cây xanh) kể cả đất được phép chuyển đổi mục đích sử dụng để phục vụ dự án đó thì được miễn tiền thuê đất.
• Doanh nghiệp nông nghiệp nhỏ và vừa mới thành lập được miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước của Nhà nước trong thời hạn 5 năm đầu tính từ ngày dự án hoàn thành đi vào hoạt động và giảm 50% tiền thuê đất, thuê mặt nước trong 10 năm tiếp theo.

Miễn, giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Căn cứ Điều 10, Điều 11 Thông tư 153/2011/TT-BTC, doanh nghiệp FDI được miễn, giảm thuế đất trong các trường hợp sau: 

• Miễn thuế đất của dự án đầu tư thuộc lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư.
• Miễn thuế đất của dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện KT-XH đặc biệt khó khăn. 
• Miễn thuế đất của dự án đầu tư thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư tại địa bàn có điều kiện KT-XH khó khăn.
• Miễn thuế đất của doanh nghiệp sử dụng trên 50% số lao động là thương binh, bệnh binh.
• Giảm 50% thuế đất của dự án đầu tư thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư; dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; đất của doanh nghiệp sử dụng từ 20% đến 50% số lao động là thương binh, bệnh binh.

Trên đây là những thông tin về chính sách ưu đãi thuế cho doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp cần tư vấn thêm thông tin có thể liên hệ Quốc Việt theo số 0972.006.222 (Miền Bắc) - 090.758.1234 (Miền Trung) - 0902.553.555 (Miền Nam) để được hỗ trợ.

Một số câu hỏi về ưu đãi thuế cho doanh nghiệp FDI