Cách quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài mới nhất

Hướng dẫn cách quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài tại Việt Nam (chi tiết điều kiện, mẫu hồ sơ, thời hạn quyết toán, hình thức quyết toán thuế TNCN).

Điều kiện & hình thức quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài

Dưới đây là các trường hợp quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cho người nước ngoài tại Việt Nam và điều kiện, hình thức thực hiện quyết toán cho từng trường hợp.

1. Đối với người nước ngoài cư trú tại Việt Nam

Người nước ngoài tại Việt Nam được xác định là cá nhân cư trú khi đáp ứng các điều kiện sau:

• Đã cư trú tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong 1 năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên nhập cảnh (ngày đến và rời Việt Nam đều được tính là một ngày cư trú);
• Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam cụ thể: Người nước ngoài đã ký hợp đồng thuê nhà với thời hạn thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế hoặc người nước ngoài đã đăng ký nơi cư trú hợp pháp với và nơi ở này được ghi nhận trên thẻ thường trú hoặc thẻ tạm trú.

Điều kiện quyết toán thuế TNCN cho lao động người nước ngoài:

• Số thuế TNCN phải nộp trong kỳ lớn hơn số thuế đã khấu trừ;
• Có nhu cầu hoàn thuế TNCN do nộp thừa hoặc đề nghị bù trừ sang kỳ khai thuế tiếp theo.

Hình thức quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài:

• Ủy quyền quyết toán cho đơn vị chi trả thu nhập: Nếu người nước ngoài chỉ có thu nhập từ duy nhất 1 nơi, thời gian làm đủ 12 tháng trở lên và vẫn đang làm việc tại thời điểm quyết toán.
• Cá nhân tự quyết toán thuế TNCN: Không đủ điều kiện ủy quyền hoặc người nước ngoài có thu nhập từ nhiều nguồn (trong và ngoài nước).

➤ Tham khảo bài viết: Dịch vụ quyết toán thuế TNCN - Chỉ từ 1.000.000 đồng. 

2. Đối với người nước ngoài không cư trú tại Việt Nam

Người nước ngoài không đáp ứng được đầy đủ các điều kiện về thời gian hiện diện và nơi ở thường xuyên ở trên thì được xác định là người nước ngoài không cư trú tại Việt Nam. Trong trường hợp này người nước ngoài thường phải chịu thuế suất thuế TNCN cố định là 20% trên thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

Hình thức quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài:

• Không cần quyết toán thuế TNCN: Áp dụng cho người nước ngoài chỉ có 1 nguồn thu nhập và đã được khấu trừ đủ 20% thuế TNCN tại nguồn;
• Cá nhân tự quyết toán thuế TNCN: Nếu được hoàn thuế hoặc có thu nhập từ nhiều nguồn.

3. Đối với người nước ngoài nghỉ việc, nhưng vẫn làm việc tại Việt Nam

Trường hợp người nước ngoài nghỉ việc tại 1 đơn vị chi trả thu nhập nhưng sau đó vẫn phát sinh thu nhập hoặc chuyển sang làm việc tại một đơn vị chi trả thu nhập khác tại Việt Nam, thì phải căn cứ theo tình trạng cư trú, mức thu nhập và thời điểm nghỉ để thực hiện quyết toán.

Hình thức quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài:

• Ủy quyền quyết toán thuế TNCN: Nếu người nước ngoài nghỉ việc giữa năm và vẫn cư trú tại Việt Nam thì có thể ủy quyền cho tổ chức chi trả thu nhập cuối cùng quyết toán nếu đủ điều kiện (chỉ có thu nhập 1 nơi, hợp đồng ký từ 3 tháng trở lên);
• Cá nhân tự quyết toán thuế TNCN: Trường hợp có thu nhập vãng lai từ nhiều nguồn hoặc có nhu cầu hoàn thuế.

4. Đối với người nước ngoài kết thúc hợp đồng lao động để về nước

Đối với người nước ngoài là cá nhân cư trú chấm dứt hợp đồng lao động (HĐLĐ) tại Việt Nam, trước khi xuất cảnh về nước, người nước ngoài bắt buộc phải thực hiện quyết toán thuế TNCN để hoàn tất nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật.

Hình thức quyết toán thuế TNCN: Được ủy quyền tổ chức chi trả thu nhập cuối cùng quyết toán thuế TNCN thay nếu người nước ngoài còn ở Việt Nam đủ thời gian và đáp ứng điều kiện (chỉ có thu nhập 1 nơi, ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên).

Thời hạn quyết toán thuế TNCN: Chậm nhất trong vòng 45 ngày tính từ ngày xuất cảnh về nước.

Cách làm quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài

1. Kỳ tính thuế thu nhập cá nhân

Đối với lao động người nước ngoài tại Việt Nam, kỳ tính thuế được xác định như sau:

2. Thời hạn quyết toán thuế TNCN

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN của người nước ngoài làm việc tại Việt Nam phụ thuộc vào tình trạng cư trú, hình thức quyết toán thuế (tự khai hay ủy quyền) và trường hợp cụ thể (như xuất cảnh hay nghỉ việc). Cụ thể:

3. Hồ sơ quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài

4. Cơ quan tiếp nhận hồ sơ quyết toán thuế TNCN

Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi và thuộc diện tự khai thuế: Nộp tại cơ quan thuế nơi cá nhân trực tiếp khai thuế.

Cá nhân có từ 2 nguồn thu nhập trở lên (gồm thu nhập tự khai và thu nhập vãng lai đã được khấu trừ thuế TNCN tại nguồn):

• Nộp tại cơ quan thuế nơi người nước ngoài có nguồn thu nhập lớn nhất trong năm;
• Nộp tại cơ quan thuế quản lý tổ chức chi trả thu nhập hoặc cơ quan thuế nơi cư trú nếu không xác định được nguồn thu nhập lớn nhất trong năm.

Cá nhân có thu nhập từ tiền lương tiền công tại nhiều nơi và toàn bộ thu nhập đều đã khấu trừ tại nguồn:

• Trường hợp người nước ngoài đăng ký giảm trừ gia cảnh tại 1 tổ chức chi trả thu nhập: Nộp tại cơ quan thuế quản lý tổ chức chi trả thu nhập;
• Trường hợp người nước ngoài thay đổi nơi làm việc trong năm và tổ chức chi trả cuối cùng có thực hiện giảm trừ gia cảnh: Nộp tại cơ quan thuế quản lý tổ chức chi trả cuối cùng.
• Trường hợp tổ chức chi trả cuối cùng không thực hiện giảm trừ gia cảnh: Nộp tại cơ quan thuế nơi cư trú.

Nộp tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú với các trường hợp sau:

• Người nước ngoài không đăng ký giảm trừ gia cảnh tại bất kỳ tổ chức nào trong năm;
• Người nước ngoài không ký HĐLĐ hoặc ký HĐLĐ dưới 3 tháng hoặc ký hợp đồng cung cấp dịch vụ và thu nhập đã khấu trừ 10% tại 1 nơi hoặc nhiều nơi;
• Người nước ngoài đã nghỉ việc tại thời điểm quyết toán và đang không còn làm việc tại bất kỳ tổ chức chi trả thu nhập nào;

Người nước ngoài thực hiện quyết toán đồng thời với hồ sơ đề nghị giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, bệnh hiểm nghèo, bệnh tật: Nộp tại cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ giảm thuế.

➤ Tham khảo bài viết: Mức giảm trừ gia cảnh khi quyết toán thuế TNCN.

Mẫu tờ khai thuế thu nhập cá nhân - Mẫu 02/KK-TNCN

Tờ khai thuế TNCN theo mẫu số 02/KK-TNCN được ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC được áp dụng từ ngày 01/07/2026, áp dụng cho đối tượng cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú, bao gồm cả lao động người nước ngoài, có thu nhập từ tiền lương, tiền công và thuộc diện thực hiện quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế.

 Tờ khai thuế thu nhập cá nhân - Mẫu số 02/KK-TNCN.

Có thể thấy, việc thực hiện thủ tục quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài có nhiều điểm cần lưu ý hơn so với người Việt Nam, vì phụ thuộc vào tình trạng cư trú và trường hợp quyết toán. Chính vì vậy, tổ chức, doanh nghiệp sử dụng lao động nước ngoài cần nắm rõ quy định và thủ tục quyết toán để thực hiện đúng hạn và chính xác.

Các câu hỏi thường gặp khi quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài

1. Người nước ngoài phải quyết toán thuế TNCN trong các trường hợp nào?

Người nước ngoài làm việc tại Việt Nam phải thực hiện quyết toán thuế TNCN trong các trường hợp sau đây:

• Trường hợp 1: Người nước ngoài là cá nhân cư trú, có số thuế TNCN phải nộp trong kỳ lớn hơn số thuế đã khấu trừ và có nhu cầu thực hiện thủ tục hoàn thuế TNCN do nộp thừa hoặc đề nghị bù trừ sang kỳ khai thuế tiếp theo;
• Trường hợp 2: Người nước ngoài được xác định là cá nhân không cư trú, có 1 hoặc nhiều nguồn thu nhập và đã được khấu trừ thuế TNCN tại nguồn;
• Trường hợp 3: Người nước ngoài nghỉ việc và chuyển sang làm việc tại 1 tổ chức chi trả thu nhập khác hoặc vẫn phát sinh thu nhập tại Việt Nam;
• Trường hợp 4: Người nước ngoài chấm dứt HĐLĐ và xuất cảnh về nước.

2. Điều kiện ủy quyền quyết toán thuế TNCN đối với người nước ngoài là gì?

Lao động người nước ngoài được ủy quyền quyết toán thuế TNCN trong các trường hợp sau: 

• Người nước ngoài là cá nhân cư trú, chỉ có thu nhập từ duy nhất 1 nơi, thời gian làm đủ 12 tháng trở lên và vẫn đang làm việc tại tổ chức chi trả thu nhập tại thời điểm quyết toán;
• Người nước ngoài nghỉ việc giữa năm và vẫn cư trú tại Việt Nam thì có thể ủy quyền cho tổ chức chi trả thu nhập cuối cùng quyết toán nếu đủ điều kiện (chỉ có thu nhập 1 nơi, hợp đồng ký từ 3 tháng trở lên).

Người nước ngoài kết thúc HĐLĐ chuẩn bị về nước được ủy quyền tổ chức chi trả thu nhập cuối cùng quyết toán thuế TNCN thay nếu còn ở Việt Nam đủ thời gian và đáp ứng điều kiện (chỉ có thu nhập 1 nơi, ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên).

3. Thời hạn quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài được quy định như thế nào?

Tùy vào từng trường hợp mà thời hạn quyết toán thuế TNCN của người nước ngoài cũng khác nhau:

• Trường hợp tự quyết toán: Chậm nhất ngày 30/4 năm sau năm tính thuế (ví dụ: Thời hạn quyết toán thuế TNCN năm 2026 chậm nhất là ngày 30/4/2027);
• Trường hợp ủy quyền cho tổ chức chi trả thu nhập cuối cùng quyết toán thay: Chậm nhất là ngày 31/3 năm sau;
• Trường hợp xuất cảnh/về nước: Chậm nhất 45 ngày kể từ ngày xuất cảnh (áp dụng cho cả trường hợp tự quyết toán/ủy quyền);
• Trường quyết toán thuế của năm đầu cư trú (12 tháng liên tục từ 183 ngày): 90 ngày kể từ ngày kết thúc chu kỳ 12 tháng.

4. Trường hợp nào người nước ngoài không cần quyết toán thuế TNCN?

Trường hợp người nước ngoài được xác định là cá nhân không cư trú và chỉ có 1 nguồn thu nhập và đã được khấu trừ đủ 20% thuế TNCN tại nguồn thì không phải quyết toán thuế TNCN.

5. Có mấy cách quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài?

Tùy từng trường hợp mà người nước ngoài có thể lựa chọn 1 trong 2 cách quyết toán thuế TNCN như sau:

• Tự quyết toán thuế TNCN: Nộp hồ sơ trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc nộp qua Cổng dịch vụ công thuế nhà nước.
• Ủy quyền cho tổ chức chi trả thu nhập quyết toán thay: Nộp qua Cổng dịch vụ công thuế nhà nước.