10 điểm nổi bật của Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 2025

Xem ngay 10 điểm mới của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025: bổ sung thu nhập miễn thuế, các khoản chi phí được trừ khi tính thuế, ưu đãi thuế TNDN… áp dụng từ ngày 01/10/2025.

Ngày 14/06/2025, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 được Quốc Hội thông qua và chính thức có hiệu lực từ ngày 01/10/2025, ban hành nhiều quy định về đối tượng phải nộp thuế TNDN, các khoản thu nhập phải chịu thuế, thu nhập được miễn thuế, chính sách ưu đãi thuế nhằm thúc đẩy phát triển khối kinh tế tư nhân. 

Dưới đây là 10 điểm mới nổi bật về trong chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) được áp dụng từ ngày 01/10/2025 mà doanh nghiệp cần lưu ý, cụ thể:

1. Áp thuế TNDN với mọi thu nhập tại Việt Nam của doanh nghiệp nước ngoài

Một trong những điểm mới đáng chú ý của Luật Thuế TNDN 2025 chính là bổ sung thêm quy định về việc áp thuế TNDN đối với các doanh nghiệp nước ngoài hoạt động trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số và mọi thu nhập của doanh nghiệp nước ngoài phát sinh tại Việt Nam. 

Căn cứ theo Khoản 2 và Khoản 3 Điều 2 Luật Thuế TNDN 2025:

• Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, bao gồm cả doanh nghiệp kinh doanh trên các nền tảng thương mại điện tử (TMĐT), kinh doanh trên các nền tảng số phải nộp thuế đối với nguồn thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam;
• Nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp nước ngoài: Tất các các khoản thu nhập của doanh nghiệp nước ngoài có nguồn gốc từ Việt Nam đều là thu nhập chịu thuế, không phụ thuộc vào địa điểm đăng ký kinh doanh.

➤ Tham khảo bài viết: Dịch vụ kế toán thuế trọn gói từ 600.000 đồng/tháng.

2. Bổ sung thêm các khoản thu nhập được miễn thuế TNDN

Từ ngày 01/10/2025, Luật Thuế TNDN 2025 bổ sung thêm một số loại thu nhập liên quan đến lĩnh vực môi trường & trái phiếu xanh được miễn thuế tại khoản 10 Điều 4, bao gồm:

• Khoản thu nhập từ việc chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải & chuyển nhượng tín chỉ các-bon lần đầu sau khi phát hành của các doanh nghiệp được cấp chứng chỉ giảm phát thải, tín chỉ các-bon;
• Khoản thu nhập từ nguồn tiền lãi trái phiếu xanh; 
• Khoản thu nhập từ chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu sau khi phát hành.

3. Giảm thời gian miễn thuế đối với thu nhập từ bán sản phẩm công nghệ mới

Theo Khoản 4 Điều 4 Luật Thuế TNDN 2025, thời gian miễn thuế TNDN đối với các nguồn thu nhập từ hoạt động nghiên cứu khoa học, bán sản phẩm công nghệ mới sẽ rút ngắn còn 3 năm thay vì 5 năm như trước đây. Quy định này được áp dụng đối với các khoản thu nhập sau:

• Thu nhập từ việc thực hiện các hợp đồng nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ & đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số; 
• Thu nhập từ việc bán các sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu tiên được áp dụng tại Việt Nam; 
• Thu nhập từ việc bán sản phẩm sản xuất thử nghiệm trong thời gian sản xuất thử nghiệm kể cả sản xuất thử nghiệm có kiểm soát theo luật định.

4. Thay đổi quy định về chính sách miễn, giảm thuế TNDN

Theo quy định mới tại Điều 14 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, thời gian miễn, giảm thuế TNDN từ ngày 01/10/2025 được kéo dài hơn so với trước đây. Cụ thể:

➧ Trường hợp 1: Miễn thuế tối đa 4 năm & giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo đối với:

• Thu nhập của doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế suất 10% quy định tại khoản 1 Điều 13 Luật Thuế TNDN 2025;
• Thu nhập của doanh nghiệp hoạt động tại khu vực có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn. 

➧ Trường hợp 2: Miễn thuế tối đa 4 năm & giảm 50% số thuế phải nộp trong 5 năm tiếp theo đối với thu nhập của doanh nghiệp không hoạt động tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn/đặc biệt khó khăn.

➧ Trường hợp 3: Miễn thuế tối đa 2 năm & giảm 50% số thuế phải nộp trong tối đa 4 năm tiếp theo đối với thu nhập của doanh nghiệp được được hưởng ưu đãi thuế suất 17% quy định tại khoản 4 Điều 13 Luật Thuế TNDN 2025.

➧ Trường hợp 4: Thủ tướng Chính Phủ quyết định kéo dài thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với các dự án đầu tư mới được quy định tại Điểm h Khoản 2 Điều 12 Luật Thuế TNDN 2025. Thời gian áp dụng tối đa không quá 1.5 lần thời gian quy định tại trường hợp 1 và trường hợp 2. 

Cụ thể, thời gian được miễn thuế, giảm thuế của dự án đầu tư mới như sau:

• Thời gian được miễn thuế tối đa không quá 1.5 lần của 4 năm;
• Thời gian được giảm 50% số thuế TNDN phải nộp không quá 1.5 lần của 5 năm hoặc 9 năm.

Lưu ý:

Căn cứ xác định thời gian miễn, giảm thuế như sau:

• Thời gian miễn & giảm thuế TNDN sẽ được tính từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ các dự án đầu tư.
• Trường hợp doanh nghiệp không có phát sinh thu nhập chịu thuế trong vòng 3 năm đầu, tính từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư thì thời gian miễn & giảm thuế được tính từ năm thứ 4.

5. Áp dụng thuế suất ưu đãi 15% và 17% cho doanh nghiệp vừa và nhỏ

Hiện tại, mức thuế suất thuế TNDN là 20%. Tuy nhiên, nhằm tạo động lực thúc đẩy phát triển và giúp doanh nghiệp vừa và nhỏ, doanh nghiệp mới thành lập có thêm nguồn lực để phát triển sản xuất, kinh doanh, Luật Thuế TNDN 2025 đưa ra chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp mới đối với đối tượng này.

Cụ thể, theo quy định tại Điều 10 Luật Thuế TNDN 2025, doanh nghiệp vừa và nhỏ được áp dụng thuế suất ưu đãi thuế TNDN với mức 15% hoặc 17% nếu đáp ứng tiêu chí sau:

• Tổng doanh thu trong năm không vượt quá 3 tỷ đồng: Áp dụng mức thuế suất 15%;
• Tổng doanh thu trong năm từ trên 3 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng: Áp dụng mức thuế suất 17%.

Ngoài ra, theo quy định tại Điều 15 của Luật này, doanh nghiệp mới thành lập trên cơ sở chuyển đổi từ hộ kinh doanh cá thể thuộc trường hợp áp dụng mức thuế suất ưu đãi 15% và 17 % ở trên còn được miễn thuế TNDN trong 2 năm liên tục kể từ khi phát sinh thu nhập chịu thuế.

Lưu ý: 

Chính sách ưu đãi thuế suất 15%, 17% không áp dụng đối với các doanh nghiệp quy định tại khoản 4 Điều 18 Luật Thuế TNDN 2025, bao gồm:

• Doanh nghiệp là công ty con của doanh nghiệp không đủ điều kiện áp dụng mức thuế suất ưu đãi;
• Doanh nghiệp là công ty có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp trong quan hệ liên kết không phải là doanh nghiệp đáp ứng điều kiện áp dụng mức thuế suất ưu đãi.

➤ Tham khảo bài viết: Thủ tục chuyển từ hộ kinh doanh lên công ty.

6. Thay đổi, bổ sung một số ngành nghề được hưởng ưu đãi thuế TNDN

Luật Thuế TNDN 2025 đã bãi bỏ và bổ sung thêm một số ngành nghề được hưởng ưu đãi thuế TNDN. Cụ thể như sau:

➧ Bổ sung thêm một số ngành, nghề được hưởng chính sách ưu đãi thuế TNDN:

• Doanh nghiệp công nghệ cao và doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao theo quy định của Luật Công nghệ cao 2008; 
• Doanh nghiệp khoa học và công nghệ theo Luật Khoa học và công nghệ & hoạt động đổi mới sáng tạo;
• Hoạt động đầu tư kinh doanh các cơ sở hỗ trợ doanh nghiệp vừa và nhỏ theo quy định của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa 2017, bao gồm: 
  • Cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh nghiệp vừa & nhỏ;
  • Cơ sở ươm tạo doanh nghiệp vừa & nhỏ;
  • Khu làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp vừa & nhỏ khởi nghiệp sáng tạo.
• Hoạt động ngành báo chí (bao gồm cả quảng cáo trên báo chí) theo quy định của Luật Báo chí 2016.

➧ Bãi bỏ một số ngành, nghề được hưởng chính sách ưu đãi thuế TNDN:

• Các dự án đầu tư tại khu công nghiệp;
• Các dự án sản xuất có quy mô vốn đầu tư thấp nhất là 6.000 tỷ đồng.

7. Bổ sung các khoản chi phí được khấu trừ khi tính thuế TNDN

Tại Điều 9 Luật Thuế TNDN 2025 đã bổ sung thêm 5 khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN, bao gồm:

• Một số khoản chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh nhưng chưa tương ứng với doanh thu phát sinh trong kỳ của doanh nghiệp theo quy định của Chính phủ;
• Các khoản chi phí liên quan đến việc giảm phát khí thải, bảo vệ môi trường có liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
• Các khoản chi phí thực tế cho người được biệt phái tham gia điều hành, quản trị, kiểm soát trong các tổ chức, ngân hàng theo quy định của Luật Các tổ chức tín dụng (bao gồm tổ chức tín dụng được kiểm soát đặc biệt, các ngân hàng thương mại được chuyển giao bắt buộc);
• Một số khoản chi phí hỗ trợ xây dựng công trình công cộng, đồng thời phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh thực tế của doanh nghiệp;
• Một số khoản chi phí đóng góp vào các quỹ được thành lập theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ & quy định của Chính phủ.

Việc bổ sung các khoản chi phí được trừ giúp doanh nghiệp dễ dàng hơn trong việc xác định các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN, tối ưu hóa nghĩa vụ thuế và thúc đẩy hoạt động sản xuất, kinh doanh & phát triển bền vững.

Đồng thời, việc đưa các chi phí liên quan đến bảo vệ môi trường vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN cho thấy Chính phủ đang khuyến khích doanh nghiệp thể hiện trách nhiệm với xã hội bằng việc tham gia vào công tác bảo vệ môi trường, đóng góp vào lợi ích chung của xã hội.

8. Khoản lỗ chuyển nhượng bất động sản được bù trừ thu nhập chịu thuế

Trước ngày 01/10/2025, nếu thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản bị lỗ, thì khoản lỗ này của doanh nghiệp được bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh.

Từ ngày 01/10/2025, nếu doanh nghiệp kinh doanh chuyển nhượng bất động sản bị lỗ, thì được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế TNDN t của các hoạt động sản xuất, kinh doanh khác có thu nhập do doanh nghiệp tự lựa chọn, nhưng không được bù trừ với thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế.

Lưu ý: 

Các khoản thu nhập chịu thuế sau phải được xác định riêng để kê khai nộp thuế & không được bù trừ lỗ, lãi với hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế, bao gồm:

• Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư thăm dò, khai thác & chế biến khoáng sản; 
• Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư thăm dò, khai thác & chế biến khoáng sản; 
• Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác & chế biến khoáng sản.

9. Mở rộng địa bàn được áp dụng chính sách ưu đãi thuế TNDN

Theo Khoản 3 Điều 12, các địa bàn được hưởng chính sách ưu đãi thuế TNDN bao gồm:

• Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn;
• Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn;
• Khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung.

Như vậy, từ ngày 01/10/2025, Luật Thuế TNDN mới đã bổ sung thêm khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao vào danh sách các địa bàn được hưởng chính sách ưu đãi thuế.

10. Tăng thuế suất đầu tư mới đối với ngành sản xuất, lắp ráp ô tô lên 17%

Trước ngày 01/10/2025, các dự án đầu tư mới sản xuất, lắp ráp ô tô được hưởng thuế suất ưu đãi là 10% và được áp dụng trong vòng 15 năm.

Từ ngày 01/10/2025, các dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực sản xuất, lắp ráp ô tô được hưởng mức thuế suất ưu đãi là 17%, thời gian áp dụng trong vòng 10 năm (theo điểm a khoản 4 Điều 13 Luật Thuế TNDN 2025)

Như vậy, từ ngày 01/10/2025 mức thuế suất áp dụng đối với các dự án đầu tư mới thuộc ngành sản xuất, lắp ráp ô tô sẽ tăng thêm 7% (từ 10% lên 17%) và thời gian áp dụng ưu đãi thuế giảm từ 15 năm xuống còn 10 năm.

Trên đây, Quốc Việt đã tổng hợp chi tiết 10 điểm mới đáng chú ý được ban hành tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, sẽ được áp dụng từ ngày 01/10/2025. Nếu bạn có bất cứ thắc mắc nào liên quan đến chính sách ưu đãi thuế TNDN, cách tính thuế TNDN, quyết toán thuế TNDN… cần giải đáp có thể liên hệ Kế toán Quốc Việt theo số 0977.119.222 (Miền Bắc) - 090.758.1234 (Miền Trung) - 090.119.4567 (Miền Nam) để được tư vấn và hỗ trợ miễn phí.

11. Các câu hỏi thường gặp về thuế thu nhập doanh nghiệp 2025