Cách kê khai, tính thuế, nộp thuế cho hộ kinh doanh trên 3 tỷ

Hướng dẫn cách tính thuế hộ kinh doanh trên 3 tỷ. Cách kê khai và nộp thuế hộ kinh doanh nhóm 3 và 4. Quy định về sổ sách kế toán, hóa đơn hộ kinh doanh áp dụng từ 2026.

Từ năm 2026, ngành Thuế thực hiện phân loại hộ kinh doanh (HKD), cá nhân kinh doanh (CNKD) thành 4 nhóm theo doanh thu hàng năm để quản lý việc kê khai và nộp thuế, bao gồm:

• Nhóm 1: HKD, CNKD có doanh thu đạt từ 1 tỷ đồng/năm trở xuống;
• Nhóm 2: HKD, CNKD có doanh thu cả năm đạt trên 1 tỷ đồng đến 3 tỷ đồng;
• Nhóm 1: HKD, CNKD có doanh thu đạt trên 3 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng;
• Nhóm 1: HKD, CNKD có doanh thu đạt trên 50 tỷ đồng/năm.

Bài viết này của Kế toán Quốc Việt sẽ tổng hợp và chia sẻ cho bạn cách tính thuế, kê khai thuế cũng như các quy định về chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ… của CNKD, HKD có doanh thu trên 3 tỷ thuộc nhóm 3 và nhóm 4) một cách đầy đủ và chi tiết nhất.

Cách tính thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 3 tỷ

1. Các loại thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên 3 tỷ đồng phải nộp

Từ 01/01/2026, mốc doanh thu 1 tỷ đồng chính thức được chọn làm ngưỡng doanh thu xác định nghĩa vụ thuế của HKD, CNKD, cụ thể:

• HKD, CNKD có tổng doanh thu trong năm đạt từ 1 tỷ đồng trở xuống được miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và thuế giá trị gia tăng (GTGT);
• HKD, CNKD có tổng doanh thu đạt trên 1 tỷ đồng/năm phải nộp thuế TNCN và thuế GTGT.

Ngoài ra, trường hợp HKD, CNKD kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế bảo vệ môi trường… thì phải nộp các khoản thuế này theo quy định.

➜ Như vậy, HKD, CNKD có doanh thu trên 3 tỷ đồng thuộc đối tượng phải nộp thuế GTGT, thuế TNCN và các loại thuế khác theo quy định.

2. Phương pháp tính thuế hộ kinh doanh trên 3 tỷ đồng

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 3 tỷ đồng thực hiện tính thuế GTGT và thuế TNCN như sau:

Lưu ý:

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên 3 tỷ phải áp dụng ổn định phương pháp tính thuế trên trong 02 năm liên tục kể từ năm đầu tiên áp dụng.

Ví dụ 1: Cách tính thuế HKD có doanh thu trên 3 tỷ đồng

Hộ kinh doanh Nguyễn Văn An tại Hà Nội kinh doanh siêu thị bán lẻ, có:

• Doanh thu ước tính năm 2026 là 6 tỷ đồng:
• Hộ kinh doanh thực hiện kê khai thuế GTGT và thuế TNCN theo quý;
• Hạn kê khai nộp thuế là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý sau;
• Quý I hộ kinh doanh có doanh thu bán hàng là 1,2 tỷ đồng, chi phí hợp lý là 500 triệu đồng;
• Thuế GTGT đối với hoạt động phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%.

Khi đó, thuế TNCN và thuế GTGT hộ kinh doanh phải kê khai nộp Quý I/2026 như sau:

• Thuế GTGT phải nộp = 1,2 tỷ x 1% = 12 triệu đồng;
• Thuế TNCN phải nộp = (1,2 tỷ - 500 triệu) x 17% =  119 triệu đồng;
• Như vậy, tổng thuế hộ kinh doanh phải nộp Quý I/2026 là 131 triệu đồng.

➤ Tham khảo bài viết:

• Các công việc hộ kinh doanh cần làm trước 31/07/2026;
• Cách tính thuế hộ kinh doanh nhóm 1, 2, 3, 4.

Cách kê khai thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên 3 tỷ

1. Hồ sơ kê khai thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh từ 2026

Theo quy định tại Điều 4 Thông tư 18/2026/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 50/2026/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 13/05/2026, hồ sơ khai thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 3 tỷ đồng/năm như sau:

Lưu ý: Về tài khoản ngân hàng, ví điện tử:

• Trường hợp HKD, CNKD mới ra hoạt động kinh doanh năm 2026 phải nộp thông báo số tài khoản ngân hàng/số hiệu ví điện tử theo mẫu số 01/BK-STK kèm theo tờ khai thuế đầu tiên hoặc thông báo doanh thu.
• Căn cứ quy định tại Khoản 4 Điều 13 Nghị định 68/2026/NĐ-CP (có hiệu lực từ ngày 05/03/2026), hộ kinh doanh cá thể, cá nhân kinh doanh phải khai báo trực tuyến cho cơ quan thuế quản lý toàn bộ các tài khoản ngân hàng, ví điện tử sử dụng trong hoạt động sản xuất kinh doanh cho cơ quan thuế quản lý;
• Để bảo tính minh bạch và pháp lý trong kinh doanh, hộ kinh doanh nên mở tài khoản/ví điện tử đứng tên hộ kinh doanh (tên đầy đủ của hộ kinh doanh được ghi trên giấy phép (Ví dụ: Hộ kinh doanh Nguyễn Thành Nam) để phục vụ cho hoạt động kinh doanh.

2. Kỳ khai thuế và thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hộ kinh doanh

➧ Đối với HKD, CNKD nhóm 3 có doanh thu trên 3 tỷ đến 50 tỷ đồng

• Khai thuế GTGT & khai tạm nộp thuế TNCN theo quý: Thời hạn nộp chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý kế tiếp;
• Khai quyết toán thuế TNCN theo năm: Chậm nhất là ngày 31/3 năm dương lịch tiếp theo.

➧ Đối với HKD, CNKD nhóm 4 có doanh thu trên 50 tỷ đồng

• Khai thuế GTGT & khai tạm nộp TNCN theo tháng:
  • Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
  • Riêng hồ sơ khai thuế tháng 1, 2, 3 năm 2026 gửi cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là ngày 20/4/2026.
• Khai quyết toán thuế TNCN theo năm: Thời hạn nộp chậm nhất là ngày 31/3 của năm kế tiếp.

3. Nơi nộp hồ sơ và phương thức khai thuế hộ kinh doanh

Căn cứ quy định tại Khoản 4 Điều 8 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, việc kê khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nói chung và hộ kinh doanh có doanh thu trên 3 tỷ đồng như sau:

➧ Nơi nộp hồ sơ khai thuế:

Đối với HKD hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ:

• Cơ quan tiếp nhận hồ sơ khai thuế: Thuế cơ sở quản lý trực tiếp trụ sở của HKD, CNKD;
• Số lượng hồ sơ khai thuế cần nộp: Cá nhân kinh doanh, chủ hộ kinh doanh (bao gồm cả hoạt động kinh doanh thương mại điện tử) có doanh thu trên 3 tỷ nộp hồ sơ khai thuế chung cho tất cả các địa điểm kinh doanh trên cùng 1 hồ sơ khai thuế.

➧ Phương thức khai thuế:

• HKD, CNKD nộp hồ sơ khai thuế theo phương thức điện tử trên ứng dụng Etax mobile hoặc qua eTax Mobile hoặc Cổng dịch vụ công thuế Nhà nước bằng tài khoản Thuế điện tử;
• HKD, CNKD thuộc các trường hợp dưới đây không thể thực hiện nộp hồ sơ trực tuyến có thể nộp hồ sơ trực tiếp hoặc nộp hồ sơ tới Trung tâm Phục vụ hành chính công cấp xã thông qua dịch vụ bưu chính:
  • Người cao tuổi;
  • Người khuyết tật;
  • Người thuộc đối tượng được bảo trợ xã hội;
  • Người đang sinh sống tại nơi có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn;
  • Người thuộc trường hợp bất khả kháng khác.

Cách nộp thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh doanh thu trên 3 tỷ

Căn cứ điểm b, Khoản 4 Điều 8 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh có doanh thu trên 3 tỷ, nộp thuế TNCN theo phương pháp thu nhập tính thuế (x) nhân thuế suất thực hiện nộp thuế GTGT cho từng địa điểm kinh doanh và tạm nộp thuế TNCN tại trụ sở chính.

HKD, CNKD có thể nộp tiền thuế GTGT và thuế TNCN theo 1 trong 2 cách thức sau:

➧ Nộp thuế theo phương thức điện tử qua: 

• Tài khoản Etax Mobile: Thanh toán qua tài khoản ngân hàng liên kết với ứng dụng Etax Mobile của chủ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh;
• Cổng dịch vụ công thuế Nhà nước: Cá nhân kinh doanh, HKD đăng nhập bằng tài khoản thuế điện tử hoặc tài khoản VNeID, thực hiện nộp tiền bằng tài khoản ngân hàng có liên kết với tài khoản thuế điện tử;
• Hệ thống dịch vụ công trực tuyến của Kho bạc Nhà nước.

➧ Nộp thuế trực tiếp tại: 

• Ngân hàng hoặc chi nhánh của các ngân hàng thương mại và các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán không dùng tiền mặt khác có liên kết với hệ thống thông tin quản lý thuế của cơ quan thuế;
• Cơ quan quản lý thuế/tổ chức được ủy nhiệm thu thuế.

Quy định về sổ sách kế toán, hóa đơn, chứng từ hộ kinh doanh trên 3 tỷ

➧ Sổ sách kế toán hộ kinh doanh

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh doanh thu trên 3 tỷ đồng phải lập các loại số sách sau:

• Mẫu S2b-HKD: Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ;
• Mẫu S2c-HKD: Sổ chi tiết doanh thu, chi phí;
• Mẫu S2d-HKD: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa;
• Mẫu S2e-HKD: Sổ chi tiết tiền;
• Mẫu S3a-HKD: Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế khác nếu hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phát sinh các loại thuế, phí khác (tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên, thuế bảo vệ môi trường, phí bảo vệ môi trường).

➤ Tham khảo bài viết: 7 loại sổ sách kế toán hộ kinh doanh.

➧ Chứng từ kế toán

Các loại hóa đơn, chứng từ bắt buộc phải có để làm căn cứ ghi sổ và chứng minh các khoản chi phí hợp lý được trừ khi xác định thu nhập tính thuế TNCN của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh gồm:

• Hóa đơn (hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ, hóa đơn bán hàng, hóa đơn điện tử…);
• Bảng kê mua hàng hóa, dịch vụ (đối với các loại hàng hóa không có hóa đơn đầu vào);
• Các chứng từ kế toán khác.

➧ Mục đích của việc ghi sổ kế toán

• Ghi chép doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ theo từng nhóm ngành nghề kinh doanh để tính thuế GTGT, TNCN;
• Làm căn cứ để đối chiếu số tiền thuế phải nộp với cơ quan thuế quản lý;
• Theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn cho từng vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa;
• Theo dõi tình hình thu, chi bằng tiền mặt hoặc tiền gửi không kỳ hạn trong tài khoản ngân hàng của HKD, CNKD.

➧ Hình thức, thời gian lưu trữ

• Hộ kinh doanh có thể lưu trữ chứng từ, sổ sách kế toán theo bản điện tử hoặc bản giấy;
• Thời hạn lưu trú đối với tài liệu, hồ sơ kế toán tối thiểu là 5 năm.

➧ Tổ chức công tác kế toán

• Tự làm công tác kế toán: HKD, CNKD tự ghi chép sổ sách kế toán hoặc sắp xếp người làm công việc kế toán (có thể là bố, mẹ, vợ, chồng, anh, chị, em, con cái hoặc sắp xếp người làm quản lý, điều hành, thủ kho, thủ quỹ, người được giao nhiệm vụ thường xuyên mua, bán tài sản kiêm nhiệm làm kế toán);
• HKD, CNKD có thể thuê dịch vụ làm kế toán.

➤ Tham khảo bài viết:

• Cách đăng ký hóa đơn điện tử hộ kinh doanh;
• Cách xuất hóa đơn điện tử cho hộ kinh doanh;
• Doanh thu tính thuế và thuế suất hộ kinh doanh.

Các câu hỏi thường gặp khi kê khai, tính và nộp thuế hộ kinh doanh trên 3 tỷ

1. Hộ kinh doanh trên 3 tỷ phải nộp những loại thuế nào?

Từ năm 2026, hộ kinh doanh có doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ trong năm đạt trên 3 tỷ đồng trở lên phải nộp các loại thuế sau:

• 2 loại thuế chính là: Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân;
• Các loại thuế khác: Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu - nhập khẩu, thuế tài nguyên, thuế bảo vệ môi trường… nếu kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng phải chịu thuế theo quy định.

2. Cách tính thuế GTGT và thuế TNCN hộ kinh doanh trên 3 tỷ như thế nào?

Hộ kinh doanh có doanh thu trên 3 tỷ đồng/năm áp dụng phương pháp tính thuế GTGT và thuế TNCN như sau:

• Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế x Tỷ lệ % thuế GTGT theo ngành nghề;
• Thuế TNCN phải nộp = (Doanh thu - Chi phí) x Thuế suất thuế TNCN.

➤➤ Xem chi tiết: Phương pháp tính thuế hộ kinh doanh trên 3 tỷ đồng.

3. Các loại sổ sách kế toán hộ kinh doanh trên 3 tỷ phải lập?

Hộ kinh doanh có doanh thu trên 3 tỷ đồng/năm bao gồm 2 nhóm là: 

• Hộ kinh doanh nhóm 3 có doanh thu trong năm đạt trên 3 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng;
• Hộ kinh doanh nhóm 4 có doanh thu trong năm đạt trên 50 tỷ đồng.

Mẫu sổ sách kế toán hộ kinh doanh nhóm 3 và nhóm 4 này phải lập bao gồm:

• Mẫu số S2b-HKD: Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ;
• Mẫu số S2c-HKD: Sổ chi tiết doanh thu, chi phí;
• Mẫu số S2d-HKD: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa;
• Mẫu số S2e-HKD: Sổ chi tiết tiền;
• Mẫu số S3a-HKD: Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế khác nếu hộ kinh doanh phát sinh các loại thuế, phí khác (tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên, thuế bảo vệ môi trường, phí bảo vệ môi trường).

4. Hộ kinh doanh có doanh thu trên 3 tỷ kê khai thuế theo tháng hay quý?

➧ Đối với hộ kinh doanh có doanh thu trên 3 tỷ đến 50 tỷ đồng

• Khai thuế GTGT & khai tạm nộp TNCN theo quý;
• Khai quyết toán thuế TNCN theo năm.

➧ Đối với HKD, CNKD nhóm 4 có doanh thu trên 50 tỷ đồng

• Khai thuế GTGT & khai tạm nộp TNCN theo tháng;
• Khai quyết toán thuế TNCN theo năm.

5. Hộ kinh doanh có thể nộp thuế online được không?

Được. Hộ kinh doanh có thể nộp tiền thuế online thông qua tài khoản Etax Mobile, Cổng dịch vụ công thuế Nhà nước hoặc thông qua hệ thống dịch vụ công trực tuyến của Kho bạc Nhà nước.